新疆財務公司所得稅財產損失稅前扣除問題

日期：2016/11/11 瀏覽次數：0次關閉來源：www.hyqg99.com

新疆財務公司所得稅財產損失稅前扣除問題
一、審批管理范圍
我市所有國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業和有生產經營所得及其他所得的事業單位、社會團體等組織（以下簡稱納稅人）。
納稅人在一個納稅年度內生產經營過程中發生的固定資產、流動資產的盤虧、毀損、報廢凈損失、壞帳損失，以及遭受自然災害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經稅務機關審查批準按財務規定予以處理。
二、財產損失額的確定
（一）盤虧、毀損、報廢的材料、在產品、產成品等物資，按帳面價值扣除過失責任人賠償和殘值后計算。
（二）屬于自然災害等原因造成的流動資產非常損失，按扣除保險公司賠償和殘值后計算。烏魯木齊財務記賬公司
（三）現金、債券等其它貨幣資金被盜、丟失損失，以及確實無法收回的應收帳款造成的壞帳損失，按損失額扣除過失責任人賠償后的凈損失計算。
（四）固定資產損失盤虧、毀損、報廢的固定資產原值減去累計折舊、殘值收入、過失責任人和保險公司賠償后計算。
三、財產損失稅前扣除的申請
納稅人發生的財產損失，應及時向主管地方稅務機關報送財產損失稅前扣除書面申請，注明財產損失的類型、程度、數量、金額，稅前扣除理由和扣除期限，并填報《企業財產損失稅前扣除審批表》（表樣附后）。申請日期一般不得超過年度終了后45日，確因特殊情況，經各地方稅務局、各分局批準，可以延期申報，但最遲不得超過年度終了后2個月。超過規定期限的稅務部門不予受理。
納稅人在報送財產損失稅前扣除申請時，應填報《企業財產損失稅前扣除審批表》，并按要求附報有關資料。納稅人不能提供有關詳細資料的，稅務機關不予受理。
四、財產損失稅前扣除的審批程序、權限
對納稅人的財產損失稅前扣除申請，稅務機關應采取即報即批的辦法進行審批管理。
納稅人所在地主管地方稅務機關在接到納稅人財產損失稅前扣除申請后，按照稅法有關規定進行審查核實。凡年財產損失額在30萬元以下的，各地方稅務局、各分局審批，同時報市局備案；年財產損失額在30萬元（含30萬元）以上的，各地方稅務局、各分局在審查核實的基礎上，提出意見報市局審批。
為增強工作責任心，進一步明確責任，各地方稅務局、各分局經辦人員、科（處）長、分管領導應在審批表的指定位置簽字蓋章。
五、財產損失稅前扣除申報要求
（一）企業發生財產損失，應查明原因，在編審年度會計報表前，及時向稅務部門辦理審批手續。
（二）企業在向稅務部門提出處理財產損失時，應按稅務部門要求認真填寫有關審批表、財產損失說明報告和財產損失明細表，對表中要求的項目必須認真、完整填寫，向稅務部門申請處理的財產損失數必須在年度的會計決算中全部處理。
（三）企業要按有關財會制度規定申報財產損失，企業主管部門要認真審查企業填報的各項數據，如實填寫審核意見。烏魯木齊財務記賬公司
六、申報財產損失應上報的有關資料
1、企業財產損失稅前扣除審批表；
2、企業財產損失明細表；
3、企業財產損失說明報告（注明財產損失的類型、程度、數量、金額，稅前扣除理由和扣除期限等）；
4、自然災害造成的非常損失及被盜、丟失等損失。應附公安、保險等部門的證明復印件；
5、對確實不能收回的應收帳款發生的壞帳損失，因債務人破產和死亡而形成的壞帳損失，應取得債務人所在地司法機關所出具的債務人已破產或死亡的法律文件、以債務人的破產財產或遺產償還應收帳款情況的法律文件；因債務人逾期未履行償還義務超過三年未收回的應收帳款所形成的壞帳損失，應提供作銷或收入記賬憑證，發票及仍未收回的原因的情況說明。
6、改制為股份制、股份合作制的企業，應提供社會中介組織的資產評估報告；
7、注冊稅務師或注冊會計師出具的審核證明；
8、有資產多次評估的財產損失稅前扣除時，而有關資產隱含的增值或損失在稅收上未確認實現的，須提供發票證明其歷史成本；
9、變價收入憑證；
10、國有（集體）資產已核銷的財產損失須提供證明；
11、各類應計未計費用，應提未提折舊等應計未計的扣除項目及評估增值或損失在稅收上的處理證明；
12、有關聯關系的，須提供關聯方之間往來帳款證明資料；
13、土地出讓、轉讓或被征用而相應發生的損失應同時提供土地補償費作應稅收入的證明資料；
14、投資損失，不能一次性按財產損失稅前扣除，要用投資收益處理。并提供相應證明資料。
（1）對外投資合同、協議或章程，付款憑證，被投資企業發給投資企業的認股權證等；
（2）投資期間被投資企業實現的利潤及分配情況；
（3）中途轉讓、到期收回對外投資的轉讓協議、轉讓價格、文件、資料；
（4）能夠證明損失的相關材料。烏魯木齊財務記賬公司
15、納稅人申請存貨損失，應區別不同情況提供盤存的記錄、購貨合同、入庫單據、司法機關結案材料、品質鑒定部門的鑒定報告或者會計師事務所的審計報告等資料。
16、存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應提供增值稅發票復印件，及上述申報存貨損失要求的相關材料。
17、納稅人通過金融機構借出款項的損失應提供與金融機構簽訂的委托貸款合同，企業的付款憑證，款項不能收回的原因及債務人的情況說明。
18、納稅人申報固定資產損失時，除提供固定資產帳卡外，應視情況不同提供不同資料：
（1）因盤虧造成的固定資產損失；應附有詳細的資產清查盤點報告。
（2）因毀壞、自然災害等原因造成的固定資產損失，應取得有關技術部門的鑒定報告。
（3）因被盜、貪污等原因造成的固定資產損失，應提供有關司法機關的結案材科。
（4）因變賣固定資產而造成的固定資產損失，應提供轉讓合同或協議、資產評估報告。
紙張規格裝訂順序：
報批資料全部為A4紙大小。企業附報的各種報表、證照等資料必須全部折成A4紙大小；需要附報的證件資料的復印件必須全部折成A4紙大小。按照相關資料的順序進行裝訂。
填報要求：
各項目必須填寫真實、齊全。
七、加強對財產損失稅前扣除的管理與監督
稅務機關按本辦法及其他有關財會制度規定，做好對納稅人財產損失稅前扣除的審查、審批及管理工作，同時要做好企業財產損失的情況記錄和檔案管理工作。
對納稅人申報不實和不符合稅收規定的損失，稅務機關有權予以調整。納稅人如有弄虛做假，多報損失和未經批準擅自稅前扣除等行為，稅務機關可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定予以處罰。
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