新疆財務公司為你講解財務記賬企業(yè)所得稅計算的簡便方法

日期：2016/08/08 瀏覽次數(shù)：0次關閉來源：www.hyqg99.com

新疆財務公司為你講解財務記賬企業(yè)所得稅計算的簡便方法。企業(yè)所得稅是一個計算比較復雜的稅種，某些涉及企業(yè)所得稅計算的業(yè)務，雖然有明文規(guī)定的計算公式，但不好理解。本文總結了一些簡便的計算方法，不但能提高計算速度，而且有助于加深對公式的理解。
非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得的簡便計算、按有關規(guī)定，企業(yè)重組特殊性稅務處理情況下，交易中股權支付時，暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失，非股權支付應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失。
因投資未到位不得扣除利息支出的簡便計算、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
一般計算公式：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額，同時，向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分也不得扣除。
不得扣除關聯(lián)方利息支出的簡便計算
企業(yè)所得稅法第四十六條明確指出，企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）的規(guī)定，非金融企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為2：1。
不得扣除的利息支出＝年度應付關聯(lián)方利息×（1－標準比例÷關聯(lián)債資比例）
需要說明的是，年度應付關聯(lián)方利息應符合稅法對利息支出的一般規(guī)定，特別是應限制在銀行同類同期貸款利率以內，超過銀行同類同期貸款利率的利息也不得在計算應納稅所得額時扣除。
特別納稅調整再銷售價格法的簡便計算
《特別納稅調整實施辦法（試行）》第二十四條規(guī)定，再銷售價格法以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。其計算公式如下：
公平成交價格＝再銷售給非關聯(lián)方的價格×（1－可比非關聯(lián)交易毛利率）
固定資產(chǎn)加速折舊的簡便計算
企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)所得稅法實施條例第九十八條進一步明確，采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
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